El representante personal de un patrimonio es un albacea, administrador o cualquier persona que esté a cargo de la propiedad de la persona fallecida. El representante personal es responsable de la presentación de todas las declaraciones de impuestos finales sobre el ingreso personal y la declaración de impuestos sobre patrimonios de la persona fallecida cuando esta(s) se venza(n). Usted quizás tenga que presentar el Formulario 56, Aviso sobre la relación fiduciaria (en inglés) para notificarle al IRS sobre la existencia de una relación fiduciaria. Un fiduciario (fideicomisario, albacea, administrador, recibidor o tutor) está en el lugar del contribuyente y actúa en nombre del contribuyente. Para obtener más información sobre las responsabilidades de los representantes personales, consulte la Publicación 559, Sobrevivientes, albaceas y administradores (en inglés). Requisitos de presentación Los requisitos de presentación aplicables a las personas físicas determinarán si el representante personal tiene que preparar una declaración final personal de impuestos sobre ingresos de la persona fallecida. Para obtener más información, consulte la Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas) y ¿Cómo puedo presentar la declaración de impuestos de una persona fallecida? (en inglés). Ingreso a incluir El método de contabilidad utilizado por la persona fallecida en el momento que falleció determina el ingreso para incluir y las deducciones a tomar en la declaración final. La mayoría de las personas utilizan el método con base en las entradas y los desembolsos en efectivo. Según este método, la declaración final personal solo debe mostrar las partidas de ingreso que la persona fallecida real o constructivamente recibió, que fueron acreditadas a la cuenta de la persona fallecida, o las que fueron puestas a disposición de la persona fallecida sin restricción antes de su fallecimiento. Por lo general, la declaración final personal puede reclamar deducciones por los gastos que la persona fallecida pagó antes de su fallecimiento. Si la persona fallecida utilizó un método con base en lo devengado, consulte la Publicación 559 (en inglés) y la Publicación 538, Períodos y métodos de contabilidad (en inglés), para obtener más información. Información para la presentación Cuando presente electrónicamente la declaración, siga las instrucciones específicas proporcionadas por el software para los requisitos de firma y notación apropiados. De lo contrario, escriba la palabra "Deceased" (Fallecido) el nombre de la persona fallecida y la fecha de fallecimiento en la parte superior de la declaración final personal de impuestos. Si presenta una declaración conjunta, escriba el nombre y la dirección de la persona fallecida y el cónyuge sobreviviente, en los espacios correspondientes para nombre y dirección. Si no presenta una declaración conjunta, escriba el nombre de la persona fallecida en el espacio correspondiente para el nombre, y el nombre y la dirección del representante personal en el espacio correspondiente para la dirección. Si se le adeuda un reembolso a la persona fallecida, quizá sea necesario presentar el Formulario 1310, Información sobre una persona que reclama el reembolso debido a un contribuyente fallecido (en inglés), junto con la declaración. Si usted es el cónyuge sobreviviente y presenta una declaración conjunta, o es un representante personal certificado o nombrado por un tribunal y presenta una declaración original por la persona fallecida, no tiene que presentar el Formulario 1310. Los representantes personales certificados o nombrados por un tribunal tienen que adjuntar a la declaración una copia del documento del tribunal que muestre el nombramiento. Si hay un representante personal nombrado, esa persona tiene que firmar la declaración. Si es una declaración conjunta, el cónyuge sobreviviente también tiene que firmarla. Si usted es un cónyuge sobreviviente, que presenta una declaración conjunta y no se ha nombrado a un representante personal, usted debe firmar la declaración y escribir en el espacio provisto para la firma la frase en inglés, "Filing as surviving spouse" (presento la declaración como cónyuge sobreviviente). Un cónyuge sobreviviente puede presentar declaraciones conjuntas para el año tributario en el cual ocurrió el fallecimiento y, si el fallecimiento ocurrió antes de presentar la declaración, también la puede presentar para el año tributario inmediatamente anterior al año del fallecimiento. Si no se ha nombrado a un representante personal y no hay cónyuge sobreviviente, la persona encargada de la propiedad de la persona fallecida, tiene que firmar y presentar la declaración como "personal representative" (representante personal). Consulte las Instrucciones para el Formulario 1041 (en inglés)PDF para determinar si la ley exige que se presente el Formulario 1041, Declaración del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos (en inglés). Consulte las Instrucciones para el Formulario 706 (en inglés)PDF, para determinar si el patrimonio hereditario de la persona fallecida tiene que presentar el Formulario 706, Declaración de impuestos sobre patrimonios en Estados Unidos (y transferencia con salto de generación) (en inglés).
