Es posible que tenga que informar sobre las transacciones con activos digitales como criptomonedas y tokens no fungibles (NFT, por sus siglas en inglés) en su declaración de impuestos. Los ingresos procedentes de activos digitales son tributables. En esta página Qué es un activo digital Cómo responder a la pregunta sobre los activos digitales en su declaración de impuestos Cómo informar los ingresos por activos digitales Preguntas frecuentes Publicaciones Leyes y orientación Qué es un activo digital Un activo digital es una representación digital del valor registrado en un libro mayor distribuido protegido criptográficamente o tecnología similar. Si un activo en particular tiene características de un activo digital, se trata como tal para propósitos del impuesto federal sobre el ingreso. Ejemplos de activos digitales Moneda virtual convertible y criptomoneda Monedas estables Fichas no fungibles (NFT) Los activos digitales no son monedas reales(también conocida como fiat) porque no lo son: La moneda y el papel moneda de los Estados Unidos o de otro país Emitido digitalmente por un banco central del gobierno. Cómo se utiliza un activo digital Un activo digital que tiene un valor equivalente en moneda real, o actúa como sustituto de la moneda real, se denomina moneda virtual convertible, por ejemplo, una criptomoneda. Puede ser: Utilizada para pagar bienes y servicios Una negociación digital Cambiada por o a monedas reales u otros activos digitales Cómo responder a la pregunta sobre los activos digitales en su declaración de impuestos En sus declaraciones del impuesto federal de 2023, tiene que responder "Sí" o "No" a una pregunta sobre los activos digitales: En cualquier momento durante 2023, (a ) ¿recibió (como recompensa, premio o pago por propiedad o servicios); o (b) vendió, intercambió o enajenó de otro modo un activo digital (o un interés financiero en un activo digital)? La pregunta aparece en la parte superior de estas declaraciones de impuestos: Formulario 1040 (SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales Formulario 1040 (SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 años de Edad o Más Formulario 1040-NR (SP), Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos Formulario 1041, Declaración del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos (en inglés)PDF Formulario 1065, Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos (en inglés) Formulario 1120, Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima (en inglés) Formulario 1120-S, Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S (en inglés) Dependiendo del formulario, la pregunta sobre los activos digitales se escribe para contribuyentes individuales, de sociedades anónimas, de sociedades colectivas o caudales hereditarios y fideicomisos. Si tenía transacciones de activos digitales, en general, responda "Sí" Normalmente, tiene que marcar "Sí" en la casilla de activos digitales si tenía alguna de estas transacciones: Activos digitales recibidos como pago por bienes o servicios prestados Activos digitales recibidos como resultado de una recompensa o premio Nuevos activos digitales recibidos como resultado de actividades de minería, "staking" y similares Activos digitales recibidos como resultado de una bifurcación dura Enajenación de activos digitales a cambio de bienes o servicios Enajenación de un activo digital a cambio de otro activo digital Se vendió un activo digital Enajenación de otro modo de cualquier otro interés financiero en un activo digital Tiene un interés financiero en un activo digital si: Se registran como el propietario de un activo digital Tiene una participación en la propiedad de una cuenta que tenga uno o más activos digitales, incluidos los derechos y obligaciones para adquirir un interés financiero Posee una cartera que contenga activos digitales Si respondió "Sí", descubra cómo informar sobre los ingresos de los activos digitales. Si no tuvo transacciones de activos digitales, en general, responda "No" Normalmente, se marca "No" en la casilla de activos digitales si: No poseía ningún activo digital Solo poseía activos digitales y no tenía ninguna transacción de activos digitales durante el año Si tenía ciertas actividades de activos digitales, en general, conteste "No" Puede marcar la casilla "No" si realizó alguna de estas actividades: Tiene activos digitales en una cartera o cuenta Activos digitales transferidos de una cartera o cuenta que usted posee o controla a otra cartera o cuenta que usted posee o controla Adquirió activos digitales utilizando moneda estadounidense u otra moneda real, incluso a través de plataformas electrónicas Cómo informar los ingresos por activos digitales Si una transacción de activos digitales produce pérdidas o ganancias tributables, tiene que informar todos los ingresos de las transacciones de activos digitales. Siga estos pasos: Mantenga los registros Calcule su ganancia o pérdida de capital Determine su base Informe los ingresos en el formulario correcto Mantenga los registros Si ha realizado transacciones de activos digitales, conserve los registros de ese documento: Su compra, recibo, venta, intercambio o cualquier otra enajenación de los activos digitales El valor justo del mercado, medido en dólares estadounidenses, de todos los activos digitales recibidos como ingresos o como pago en el curso ordinario de una ocupación o negocio El Código de Impuestos Internos y los reglamentos exigen a los contribuyentes mantener suficientes registros para establecer las posiciones adoptadas en las declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos. Preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales Calcule su ganancia o pérdida de capital Para calcular la ganancia o pérdida de capital de un activo digital que enajenó en una transacción sujeta a impuestos, necesitará esta información: Tipo de activo digital Fecha y hora de la transacción Número de unidades Valor justo del mercado en el momento de la transacción (medido en dólares estadounidenses) Base del activo digital vendido Conozca cómo calcular las ganancias o pérdidas y determinar el valor justo del mercado para su situación: Preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales. Cómo determinar si su ganancia o pérdida de capital es a corto o largo plazo El período en el que se mantiene el activo digital (el período de tenencia) comienza el día siguiente a la fecha de la adquisición del activo digital y finaliza el día en que se vende o se intercambia. Ganancia de capital a corto plazo - Si mantuvo el activo digital como activo de capital durante un año o menos antes de vender, intercambiar o enajenar de otra manera el activo digital. Ganancia de capital a largo plazo - Si mantuvo el activo digital como activo de capital durante más de un año antes de venderlo, intercambiarlo o enajenarlo de otro modo. Conozca los detalles sobre las ganancias y pérdidas de capital a corto y largo plazo en la Publicación 544, Ventas y otras enajenaciones de activos (en inglés). Determine su base La base de la propiedad es su costo. Por lo general, la base de un activo digital es el costo en dólares estadounidenses más cualquier costo de transacción asignado cuando lo compró o lo cambió. La manera en que determine su base para los activos digitales depende del tipo de transacción que realizó. Conozca cómo determinar su base para su situación en las preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales. Para determinar su base, necesitará esta información: Tipo de activo digital adquirido (por ejemplo, bitcóin) Fecha y hora en que adquirió el activo digital Número de unidades del activo digital adquirido Valor justo del mercado del activo digital cuando se adquiere (medido en dólares estadounidenses) Conozca los detalles sobre la base en la Publicación 551, Base de activos (en inglés). Informe los ingresos de activos digitales en el formulario correcto El formulario que utilice dependerá del tipo de transacción: Si vendió, intercambió o enajenó de otro modo un activo digital que tenía como activo de capital Utilice el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de bienes de capital (en inglés). Informe su ganancia o pérdida de capital en la transacción en el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y Pérdidas de Capital (en inglés). Si tiene otros ingresos ordinarios relacionados con los activos digitales Para informar los ingresos de bifurcaciones, "staking", minería, etc., utilice el Anexo 1 (Formulario 1040), Ingreso Adicional y Ajuste al IngresoPDF. Si dio un regalo en forma de activos digitales Utilice el Formulario 709, Declaración del impuesto estadounidense sobre los regalos (y transferencia con salto de generación) (en inglés). Si se le pagó como empleado o contratista independiente con activos digitales Para los salarios que recibe como empleado, informe los ingresos de los activos digitales en el Formulario 1040 (SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales. Para los pagos que reciba como contratista independiente, informe los ingresos por los activos digitales en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o pérdidas de negocios (Dueño único de un negocio). Si vendió, intercambió o enajenó de otro modo activos digitales a clientes Informe estas transacciones en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o pérdidas de negocios (Dueño único de un negocio)PDF. Para obtener más información, consulte las instrucciones del año tributario 2023 1040 (y 1040-SR) (en inglés). Preguntas frecuentes Las preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales amplían los ejemplos proporcionados en el Aviso 2014-21 y se aplican esos mismos principios tributarios de larga data a situaciones adicionales. Publicaciones Publicación 525, Ingresos tributables y no tributables (en inglés) - para obtener más información sobre varios ingresos de intercambios que involucran bienes o servicios. Publicación 526, Donaciones caritativas (en inglés) - para obtener más información sobre las deducciones de las aportaciones caritativas. Publicación 544, Ventas y otras enajenaciones (en inglés) - para obtener más información sobre los activos de capital y el carácter de las ganancias o pérdidas. Publicación 551, Base de Activos (en inglés) - para obtener más información sobre el cálculo de la base. Publicación 561, Cómo determinar el valor de bienes donados (en inglés) - para obtener más información sobre la tasación de bienes donados valorados en más de $5,000. Relacionado Aviso del IRS 2014-21 (en inglés) orienta a las personas y a los negocios sobre el tratamiento tributario de las transacciones que utilizan monedas virtuales convertibles. Para propósitos de los impuestos federales, la moneda virtual se trata como bienes. Los principios tributarios generales aplicables a las transacciones inmobiliarias se aplican a las transacciones que utilizan monedas virtuales. Resolución Administrativa Tributaria 2019-24 (en inglés)PDF - Aborda las implicaciones tributarias de una bifurcación dura. Asesoramiento del Abogado Principal 202035011 (CCA, por sus siglas en inglés) (en inglés)PDF – describe las consecuencias tributarias de recibir una moneda virtual convertible como pago por realizar microtareas a través de una plataforma de colaboración masiva ("crowdsourcing"). Asesoramiento del Abogado Principal 202114020 (CCA) (en inglés)PDF – aborda el recibo en efectivo de bitcóin como resultado de la bifurcación dura. Asesoramiento del Abogado Principal 202124008 (CCA) (en inglés)PDF – describe la aplicabilidad de la Sección 1031 del Código de Impuestos Internos a los intercambios de bitcóin por Ether, bitcóin por Litecoin y Ether por Litecoin. Asesoramiento del Abogado Principal 202302011 (CCA) (en inglés)PDF - aborda la aplicabilidad de la Sección 165 del Código de Impuestos Internos a las criptomonedas cuyo valor ha disminuido. Asesoramiento del Abogado Principal 202302012 (CCA) (en inglés)PDF – aborda el requisito de tasación calificada para aportaciones caritativas de criptomonedas. Resolución de la Carta Privada 202019028 (en inglés)PDF – abordó ciertos asuntos relacionados con el estado de la exención de los impuestos de las entidades en la industria de los activos digitales. Aviso FinCEN 2020-2 (en inglés)PDF – proporciona orientación sobre los requisitos del Informe de cuentas bancarias y financieras en el extranjero (FBAR, por sus siglas en inglés) relacionados a las monedas virtuales.
